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增强企业管理 准确面临新税改

文/上海市合力律师事务所周月萍 魏 飞 曾明德2013年03月05日

读者:2011年11月16日,财政部、税务总局公布《关于印发<营业税改增值税试点计划>的关照》(财税【2011】110号),个中触及修建施工企业税制革新局部重要为:明白建筑业运用增值税一样平常计税要领,发作应税生意业务获得的悉数支出按11%税率征收增值税。此次税改,对施工企业有哪些影响?该怎样应对?

律师:本次将营业税改征增值税的目标是,为了完美税制,消弭反复纳税,低落企业税收本钱,加强企业发展才能,增进国民经济康健协调发展。然则,若修建企业不改动传统的企业管理形式,新税制不只不克不及减轻修建企业的税负,反而会大大减轻企业的肩负。

税改以后,修建施工企业将面对的应战。“营改增”后企业税负不降反删。应缴税款盘算体式格局的调换间接致使企业应缴税款数额的调换。理论上,“营改增”后,企业的税负有可能会下落,也有专家论证:因为质料、装备抵扣的缘由,一定致使税负下落。然则因为我国大多数修建施工企业的管理要领仍处于传统且粗放的程度,企业的财政管理制度落伍,宽松的承包形式没法对项目部及分公司停止有用管理,这些皆致使企业关于进项税额的管理力度缺乏。多家修建企业的现实测算结论均显现“营改增”后企业的税负不降反删。

倒逼施工企业进步管理水平。营业税改增值税的主要目标之一就是增进经济结构调解,支撑现代服务业的生长,个中也天然包孕增进企业经营管理形式的现代化。有的学者把“营改增”看做是倒逼施工企业增强本身管理、提拔管理水平的优越时机。“营改增”后,施工企业怎样健全本身的管理制度,改进本身的财务管理和风险管控,将成为施工企业面对的又一应战。

人工费、修建劳务本钱没法抵扣。据统计,施工企业的人工费、劳务费本钱占有修建施工本钱的比例30%阁下。一方面,修建劳务公司没有被归入《营业税改增值税试点计划》,修建劳务公司没法供应增值税专用发票,修建企业便有约30%的本钱没法抵扣;另一方面,若修建劳务公司也被归入《营业税改增值税试点计划》,由于其几乎没有任何的进项税抵扣,劳务公司增值税税额终究也要由修建施工企业肩负,修建劳务市场的价钱也就会继承上升。

新旧轨制跟尾不顺畅,本钱预算增加不确定身分。固然《营业税改增值税试点计划》曾经正式实行,然则各地相对人工费调解、定额体例、工程量清单计价划定规矩、“营改增”前新购的消费装备抵扣、增值税交纳节点等题目还没有出台明白政策,企业近期的报价运动中需亲切存眷响应的涉税政策更改。比方,正在定额体例及工程量清单计价划定规矩已停止响应调解的过渡期,营业税和增值税价内、价外税的区分可能会给施工企业正在本钱预算时增加不确定身分。

有用应用“营改增”革新,低落企业本钱,躲避企业风险。注重完美条约商定,明白付款顺序。笔者曾署理的一同建立工程施工合同纠纷中,总包方取分包方对相干税费商定由总包方代扣代缴,正在工程核定结算时再从工程款中予以扣除。工程核定结算时,总包方要求分包方领取由总包方代扣代缴的税费总计60万元,而分包方指出其作为钢结构建造、贩卖、安装公司,一向根据增值税划定开具增值税专用发票,且曾经开具了等额增值税发票。然则总包方没法运用这些专用发票停止抵扣,两边诉至法院,固然终究调整了案,但两边为了解决相干税费的抵扣也破费了大量精神和工夫。该案也提示施工企业,“营改增”后,施工企业正在分包条约、质料采购合一致条约中该当明白商定由对方负担等额、正当、有用的增值税发票。同时还要商定对方供应响应的请款申请、购销凭据、增值税发票后再行付款。

增强对承包人和分公司的经营管理。内部承包和分公司运营有利于企业业务拓展和变更员工生产积极性,然则也给企业带来了诸多管理题目。承包人和分公司每每不注意工程财政本钱管理,“营改增”后,许多承包人和分公司尚不清楚,借一味天认为只要可以或许供应响应的工程款发票便可,那必将会致使终究结算时发作纠葛。施工企业该当对承包人和分公司实时停止培训,要求其注重收取并生存响应的增值税专用发票。

挑选具有增值税纳税人资历的协作商。施工企业为了低落施工本钱,每每挑选个体户、小规模纳税人作为协作商供给质料、机械设备租赁。因为税制革新,施工企业更应注意挑选具有增值税纳税人资历的协作商,考察其响应的扣减税率,以避免没法抵扣企业增值税。

增强税法培训,做好响应报价调解。税收制度固然曾经肯定,但详细的实施方案,各地还没有出台响应政策。企业相称一部分职员关于税制改革方案及营业税取增值税的区分等税法划定尚不了解,施工企业该当主动构造财政、管理、造价等人员停止培训,同时连结取税务、建立主管部门的相同,以尽快相识最新税制划定,调解报价计划。

综上,营业税改删税后,增值税数额的上下间接取决于修建施工企业可以或许供应若干增值税专用发票用于做进项抵扣。修建施工企业应加强管理,注重保管和收集响应的增值税进项抵扣凭据。而且,试点推动阶段借会发明诸多意想不到的题目,施工企业要针对不克不及供应进项税发票的主要原因,从本身管理上加强堵漏认识,以只管削减丧失。

摘自第295期《施工企业管理》律师问答:新税改,减压照样删背

公司办公室

2013-3-30

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